哪些企业不允许开具增值税专用发票
2018-05-08 税务代理
增值税专用发票由国家税务总局负责设计印制，仅限一般增值税纳税人使用。货物进项税的合法证明；是增值税计算和管理中重要的、具有决定性意义的法定专用发票。
增值税专用发票的实施是增值税改革中非常重要的一步。与普通发票不同，它不仅可以作为商业文件使用。由于实行凭发票抵税，买家必须向卖家缴纳增值税。. 具有纳税凭证功能。更重要的是，增值税专用发票将一个产品从最初的生产到最终消费的各个环节联系起来，维护了税收的完整性，体现了增值税的作用。
一、 应税销售额的购买者为个人消费者的，不开具增值税专用发票。（国务院令第691号）
二、 应税销售适用免税规定的（国务院规定可以开具专用发票的其他项目除外），不按照增值税暂行规定开具增值税专用发票。 - 附加税。（国务院令第691号）
三、境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在中国境内进行考试的，教育部考试中心及其直属单位应当扣除支付给境外单位的考试费用以取得的考试费收入作为销售额。增值税按提供“教育辅助服务”的规定缴纳；向境外单位收取的考试费统一扣除增值税。教育部考试中心及其直属单位向境外单位收取的考试费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。（公告号
四、纳税人提供签证代理服务，扣除向服务对象收取的签证费和认证费后支付给外交部和外国使（领）馆的余额为销售额。对服务接受方收取并支付的签证费、认证费，可以不开具增值税专用发票，但可以开具增值税普通发票。（国家税务总局公告2016年第69号）
五、纳税人进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。对委托方代收代付的款项，可以不开具增值税专用发票，但可以开具增值税普通发票。（国家税务总局公告2016年第69号）
六、 单用途发卡机构或卖卡机构（以下统称“卖卡机构”）销售单用途卡，或接受单用途卡持卡人充值所得的预付资金，不受价值限制——附加税。发卡人可以按照“销售活动中未发生的非应税项目”的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。卖家与卡卖家不是同一纳税人的，卖家应在收到卡卖家结算的销售款时向卡卖家开具增值税普通发票，并在备注中注明“收到预付卡结算货款”，不开具增值税专用发票。（公告号
七、支付机构通过销售多用途卡获得的等值人民币资金，或接受多用途卡持卡人充值获得的充值资金不缴纳增值税。支付机构可以按照本公告第九条的规定向购卡人、充值人开具增值税普通发票，但不得开具增值税专用发票。指定商户在收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏中注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。（国家税务总局公告2016年第53号）
八、 有跨境应税活动免征增值税的纳税人，应单独核算跨境应税活动的销售额，准确计算不可抵扣进项税额，其免税所得不得开具增值税专用发票。（国家税务总局公告2016年第29号）
九、劳务派遣服务，选择支付差额的纳税人纳税，向用人单位收取费用，用于支付被派遣员工的工资、福利、社会保险和住房公积金。不允许开具增值税专用发票。开具普通发票。（财税〔2016〕47号）
十、纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税。其销售额不包括委托单位委托给委托单位职工的工资和委托单位缴纳的社会保险和住房公积金。代收代付的工资和代缴的社会保险、住房公积金，可以不开具增值税专用发票，可以开具普通发票。（财税〔2016〕47号）
10、一、一般纳税人出售自行开发的房地产项目，且在2016年4月30日前已征收并向主管地税务机关申报预缴营业税。未开具营业税发票的，可开具普通增值税发票。不开具增值税专用发票。（国家税务总局公告2016年第18号）
10、二、一般纳税人将自主开发的房地产项目出售给他人的，不得开具增值税专用发票。（国家税务总局公告2016年第18号）
十、三、增值税零税率应税服务实行增值税退（免）税方式的，不开具增值税专用发票。（国家税务总局公告2014年第11号）
10. 四、 纳税人提供融资售后回租服务。向承租人收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，但可以开具普通发票。财税[2016]36号
10、五、试点纳税人提供知识产权代理服务、货物运输代理服务和报关服务，以其取得的全部价格和非价格费用，扣除向委托方收取并缴纳的政府性基金或行政事业费代表他们 性收费后的余额是销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。财税[2016]36号
10、六、一般增值税纳税人出售其使用过的固定资产，有以下两种情况啥样的企业能开出增值税发票，可按简易法按3%-2%的税率征收增值税，并不得开具增值税专用发票。. （国家税务总局公告2014年第36号）
1、 纳税人购买或自产固定资产，经认定为一般纳税人后出售固定资产的，为小规模纳税人。
2、 增值税一般纳税人按照简化办法征收增值税，出售按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。
10、七、征收的农村电网维护费免征增值税问题，不开具增值税专用发票。（国水函[2009]591号）
十、八、纳税人销售免税有机肥产品的，应当按照规定开具普通发票，不得开具增值税专用发票。（财税[2008]56号）
10、九、纳税人销售免税滴灌带、滴灌管产品，应当开具普通发票，不得开具增值税专用发票。（财税〔2007〕83号）
2、十、纳税人销售饲料级磷酸二氢钙产品，不得开具增值税专用发票；开具专用发票的，不享受增值税免税政策，应当按规定足额缴纳增值税。（国水函[2007]10号）
20个一、钻石出口不允许开具增值税专用发票。（国水发〔2006〕131号）
20 二、 商业企业向供应商收取的各类收入，不得开具增值税专用发票。（国水发〔2004〕136号）
二十个三、零售烟酒食品、服装鞋帽（不含劳保专件）、化妆品等消费品的商业企业一般纳税人啥样的企业能开出增值税发票，不得开具专用发票。（国水发〔2006〕156号）
